贵政办〔2015〕10 号

各镇人民政府、街道办事处，贵池工业园区、前江工业园区、杏花村文化旅游区管委会，区政府有关部门：

经区政府同意，现将区地税局《关于开展营业税检查工作实施方案》转发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。

 

                               2015年4月10日

 

 关于开展营业税检查工作实施方案

区地税局

 

为进一步推进国家“营改增”税收政策落实，加强和规范营业税管理工作，根据区政府工作安排，区地税局决定自2015年4月11日起至7月10日，在全区范围内开展营业税纳税人2012年以来营业税及附加税申报缴纳情况检查工作。结合我区实际，制定如下实施方案。

一、目标任务

在全区范围内，对建筑安装业、房地产业、金融业纳税人（以领购地税发票的企业为主）、有在建工程项目的单位以及其它行业规模较大的营业税纳税人2012年以来营业税及其附加税费申报缴纳情况开展全面检查，对存在涉税风险的纳税人开展纳税评估或税务稽查，为2015年底前顺利完成“营改增”改革工作任务做好保障。

二、检查内容

围绕纳税人是否按营业税条例及其实施细则规定的收入确定原则和申报期限申报缴纳营业税等重点开展检查。各行业检查重点分别如下：

（一）建筑安装企业

1．是否按合同约定的付款日期或工程形象进度及时足额申报纳税；

2．有建筑项目的企业支（预）付工程款，是否及时取得建筑安装业发票；

3．收取预付工程款或材料款，是否按规定开具建安发票并申报缴纳营业税；

4．本地建安企业外出经营开具《外出经营证明单》的，外地经营收入是否入帐，按规定纳入本地缴纳所得税管理；

5．单包工程项目，甲方自购材料、动力价款金额是否按规定申报缴纳营业税；

6．价外费用是否并入营业额计税；

7．是否存在以工程款抵材料款，少计收入行为；

6．是否有收款未开票、开票未申报纳税情况。

（二）房地产企业

1．房地产企业是否按税法规定确认收入，并及时足额申报纳税；

2．预收购房款、预收定金是否开具发票并缴纳营业税；

3．纳入开发产品价内或由企业开具发票的代收款项是否按规定申报纳税；

4．采取委托销售方式销售房屋，是否按规定时间确认收入，并申报纳税；

5．有无非货币性资产交换等视同销售行为，是否按规定计税；

6．保障房、安置房应征税款是否申报纳税；

7．拆迁还房超面积部分是否按规定纳税；

8．是否有收款未开票、开票未申报纳税情况。

（三）金融企业

1．正常贷款、逾期3个月内的贷款是否按权责发生制的要求申报纳税；

2．金融业收取的手续费、佣金等收入是否按规定申报纳税；

3．金融商品转让、代保管等业务是否按规定申报纳税；

4．逾期贷款罚息、加息有无不计、少计收入；

5．有无帐外经营以息转本，少计收入；

6．有无收到利息不及时入帐少申报税款。

（四）其它检查项目

是否有主营项目之外的其它兼营项目收入、应交营业税的其他业务收入未申报缴纳营业税。

三、实施步骤

（一）动员培训阶段（2015年4月11日~4月17日）。区地税局组织开展房地产开发、建筑安装、金融业及其他营业税纳税人业务培训，宣传辅导相关税收政策，发放自查表，通知纳税人开展营业税及附加税费缴纳情况自查。

（二）自查自纠阶段（2015年4月18日~5月3日）。纳税人对照税收政策开展自查，并根据自查情况，填写相应自查表，于2015年5月3日前报送至主管地税机关。对自查中发现问题，在2015年5月3日前申报缴税的，只补缴税款并加收滞纳金，不予罚款。

（三）审核评估阶段（2015年5月4日~7月10日）。区地税局对纳税人申报情况进行审核评析，按风险大小分为低、中、高3个等次。对低风险的开展纳税辅导或评估；对中等风险的开展专项纳税评估；对高风险的或经评估发现有偷、逃、抗、骗税等重大疑点问题的，经集体研究审议后移送税务稽查。此次营业税检查的纳税评估面不低于50%。

四、有关要求

（一）高度重视，依法开展。区地税局所属各部门、各单位要高度重视此次营业税检查工作，开展检查时要认真做好税收政策的宣传工作，依法开展纳税评估、稽查等，确保检查工作平稳有序推进。

（二）认真自查，及时补缴。此次检查范围内的各纳税人要按照检查工作要求，全面开展自查工作，认真填写和按期报送《自查表》，并及时依法补缴相关税款。

（三）违法必究，依法处罚。对评估、稽查中发现的违法行为，区地税局将严格按照《税收征收管理法》有关规定进行处罚。

附件：1.《建安工程项目营业税自查表》

2.《房地产企业营业税自查表》

3.《企业工程项目调查表》

4.《地方各税自查表》

5.《营业税清理工作情况进度表》

附件

 

建安工程项目营业税自查表

 

单位名称（公章）：                                                              联系电话：

工程名称	投资单位名称	承建单位名称	分包单位名称	工程造价	开工时间	已完工比例	按合同应付款	已拨款金额	已开票金额	应补开发票金额	应补缴税款营业额
合      计
以上工程合计应补营业税       元；城建税     元；教育费附加    元；地方教育附加费      元；印花税      元；其它税费   元。

单位负责人：                                填报人：                       填报时间：          年    月    日

 

房地产企业营业税自查表

企业名称（公章）		财务负责人			联系电话
项目名称		项目地址			项目总面积
可销售面积		实际销售面积			实际销售金额
项目销售发票开具金额		项目销售已缴营业税金额
预收账款金额		预收账款已缴营业税金额
工程建筑情况
工程项目名称	承建单位名称	合同金额（或决算金额）	按合同约定应付款金额	实际付款	尚欠工程款	已开发票金额	工程进度
合计
以上工程合计应补营业税       元；城建税     元；教育费附加    元；地方教育附加费      元；印花税      元；其它税费   元。

单位负责人：                                填报人：                       填报时间：          年    月    日

 

企业工程项目调查表

 

企业名称（公章）：                   地址：                                                   联系电话：

项目名称	开工 时间	使用 时间	工程 面积	完工 面积	已投入使 用面积	承建单位名称	工程造价	已开具发票金额	未开票金额	备注

填报人：                               企业负责人：                                      填报时间：

 

 

地方个税自查表

 

纳税人名称（公章）：                                                           所属时期：    年   月至   年   月

税种	税目	税款所属期	计税依据	应纳税额	已缴税额	应补（退）金额	备注

负责人：                                   填表：                                     日期：

 

营业税清理工作情况进度表

 

单位名称：             贵池区地方税务局       分局                                      联系人：

序号	应自查纳税人名称	自查自纠 营业额	评估审增 营业额	营业税税目	应征税费款	已申报补缴 税费款	备注

分局负责人：                                 填报人：                            填报时间：    年   月   日